Munca nedeclarată și evaziunea fiscală aferentă sunt încă o problemă în industria construcțiilor. Impozitul reținut la sursă pentru clădiri este destinat să contracareze acest lucru. Reverse obligația fiscală și colectează impozitele care trebuie plătite direct la sursă: destinatarul lucrării de construcție, adică clientul. Aflați aici cine trebuie să plătească impozitele și cine este scutit de acesta.
Construirea impozitului la sursă: ce este?
Impozitul reținut la sursă pentru clădiri este reglementat în secțiunea 48 din Legea impozitului pe venit (EStG). Acolo se afirmă că un antreprenor care efectuează lucrări de construcție de către un furnizor de servicii din Germania își asumă o obligație fiscală. El trebuie să deducă 15% din suma facturii care urmează să fie plătită și să transfere acești bani direct la biroul fiscal. Obligația fiscală, care în mod normal ar reveni furnizorului de servicii, este astfel inversată, înregistrarea la biroul fiscal este efectuată de către destinatarul serviciului și datoria fiscală este plătită direct de acesta.
De ce există o reținere la sursă a clădirii?
Deducerea fiscală directă are drept scop prevenirea sau cel puțin limitarea evaziunii fiscale prin muncă ilegală în construcții. Regulamentul prevăzut în EStG obligă beneficiarul unui serviciu să plătească impozitul pe vânzări direct la biroul fiscal. De obicei, acest lucru se face de către furnizorul de servicii după ce a primit suma solicitată în factură pentru serviciile sale.
Impozitul reținut la sursă al clădirii - sau impozitul reținut la sursă la clădire, așa cum este uneori denumit incorect - este, așadar, o plată în avans a impozitului care trebuie plătită după finalizarea lucrărilor de construcție.
Este îndoielnic dacă obiectivul dorit - o reducere a muncii nedeclarate în construcții - va fi de fapt atins cu deducerea impozitului direct. În cele din urmă, acest lucru creează un efort birocratic sporit. Prin urmare, pericolul pe care atât beneficiarii serviciilor, cât și furnizorii de servicii îl preferă să proceseze lucrările de construcție în negru, tocmai din cauza impozitului reținut la construcție, este, prin urmare, cu siguranță prezent.
Impozitul reținut la sursă pentru construcții: ce contează ca lucrări de construcție?
Conform articolului 48 EStG, paragraful 1, clauza 3, „toate serviciile care servesc la producția, reparația, întreținerea, modificarea sau îndepărtarea structurilor” sunt considerate lucrări de construcție. ”Aceasta include și măsuri privind ferestrele, ușile, încălzirea, pardoseala și instalațiile, care sunt strâns legate de clădire.
Cine trebuie să plătească impozitul la sursă pentru construcții?
Persoanele de drept public, precum și antreprenorii în sensul secțiunii 2 din Legea privind impozitul pe vânzări (UStG) sunt obligați să plătească impozitul reținut la sursă pentru construcții. Este important să rețineți că întreprinderile mici (în sensul secțiunii 19 UStG) trebuie să plătească, de asemenea, impozitul reținut la sursă pentru clădiri, precum și persoanele care închiriază spații de locuit și cele care furnizează doar servicii fără TVA (cum ar fi psihologii, medicii sau brokerii de credit).
Antreprenorii sunt obligați să plătească impozitul reținut la sursă pentru construcții.
Excepții de la impozitul pe clădiri
Persoanele private nu sunt afectate de taxă. În plus, beneficiarii de servicii sunt scutiți de impozitul reținut la sursă în clădiri în aceste cazuri:
- Comanda se ridică la maximum 5.000 de euro.
Dacă suma facturii care trebuie plătită unui furnizor de servicii pentru lucrările de construcție este mai mică de 5.000 de euro brut, aceasta scade sub limita minimă pentru anul calendaristic. Destinatarul serviciului nu trebuie să facă nicio deducere fiscală la plata facturii. - Contractul este de maximum 15.000 de euro
Pentru chiriașii de apartamente, limita minimă a anului calendaristic este de 15.000 de euro. Doar atunci când suma facturii unui antreprenor depășește această sumă brută, destinatarul serviciului trebuie să plătească impozitul la sursă pentru construcții. - Nu sunt închiriate mai mult de două apartamente
Dacă un antreprenor nu închiriază mai mult de două apartamente, el este scutit de impozite ca beneficiar al serviciilor și, prin urmare, nu trebuie să respecte limite de minimis. - Furnizorul de servicii are un certificat de scutire.
În plus, obligația de înregistrare și plată a impozitelor nu se aplică destinatarului serviciului dacă furnizorul de servicii poate prezenta un certificat de scutire în conformitate cu secțiunea 48b din Legea privind impozitul pe venit. În acest caz, obligația fiscală nu este inversată - prestatorul de servicii trebuie, așadar, să plătească el însuși taxa.
În ceea ce privește limitele de scutire, este crucial ca acestea să se aplice unui singur furnizor de servicii și anului calendaristic. Prin urmare, toate comenzile plasate la o companie trebuie adăugate pe parcursul anului calendaristic. Dacă limita de scutire este depășită, trebuie efectuată o deducere fiscală la plată.
Exemplu: O companie angajează compania A pentru a pune plăci în februarie. Totalul comenzii este de 2.300 euro brut. Întrucât limita minimă de 5.000 de euro nu este depășită, nu se plătește nicio impozitare la sursă.
În același an, compania A este comandată din nou de aceeași companie. Totalul facturii pentru reparații minore la acoperișul acoperit se ridică acum la 3.100 de euro. Deoarece suma totală a ambelor comenzi în anul calendaristic este de 5.400 de euro, acum ar fi necesară o deducere fiscală la plata facturii. Cu excepția cazului în care există un certificat de scutire.
Cine va primi un certificat de scutire?
Un certificat de scutire poate fi un plus pentru un furnizor de servicii în construcții, deoarece păstrează efortul birocratic departe de destinatarul serviciului.
Pentru a primi un certificat de scutire în conformitate cu secțiunea 48b EStG de la biroul fiscal responsabil, furnizorul de servicii trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
- Cererea fiscală nu trebuie să pară compromisă.
- Furnizorul de servicii își îndeplinește obligațiile de notificare în conformitate cu articolul 138 din codul fiscal.
- Furnizorul de servicii își îndeplinește obligația de a furniza informații și de a coopera în conformitate cu secțiunea 90 din Codul fiscal.
- Dovada rezidenței fiscale a fost furnizată printr-un certificat de la autoritatea fiscală străină competentă.
- Furnizorul de servicii poate face credibil că nu există garanții fiscale.
Certificatul de scutire poate fi emis pentru maximum trei ani, dar și pentru perioade mai scurte și numai pentru comenzi individuale. Prin urmare, destinatarii serviciilor trebuie să prezinte întotdeauna documentul și, dacă este necesar, să aibă validitatea acestuia confirmată de către biroul fiscal sau să îl verifice la www.eibe.bff-online.de. În cazul în care societatea care pune în funcțiune nu deduce corect impozitul, există riscul unor sancțiuni severe în intervalul de cinci cifre al euro.
Persoanele private care au plăci așezate, de exemplu, nu sunt afectate de taxa pe clădire.
Cum se calculează impozitul pe clădire?
Dacă un antreprenor plasează o comandă pentru lucrări de construcție, este obligat să deducă 15% din suma facturii și să transfere acești bani direct la biroul fiscal în loc de furnizorul de servicii (de exemplu, acoperișul sau faianța).
Este important să rețineți că impozitul este dedus cu fiecare plată - de exemplu, de asemenea, cu o primă avans sau o plată în avans.
În acest scop, clientul confirmă în scris furnizorului de servicii ce deducere fiscală a făcut și a plătit la biroul fiscal. Documentul trebuie să conțină următoarele informații:
- (Compania) numele furnizorului de servicii
- A cui adresă
- Data, numărul și suma facturii
- Suma impozitului reținut
- Informații despre biroul fiscal la care a fost înregistrată impozitul reținut la sursă
Autoritatea contractantă pentru lucrările de construcție poate pregăti un document separat pentru aceasta sau poate furniza furnizorului de servicii o copie a declarației fiscale depuse la biroul fiscal.
Când trebuie plătit impozitul pe clădire?
Dacă clientul a primit factura de la furnizorul de servicii, acesta are până la data de 10 a lunii următoare pentru a se înregistra la biroul fiscal responsabil. De asemenea, el trebuie să plătească suma datorată până în aceeași zi.
Unde trebuie să înregistrați impozitul reținut la sursă pentru clădire? Care birou fiscal este responsabil?
Biroul fiscal al furnizorului de servicii este întotdeauna responsabil pentru taxele care trebuie plătite de către destinatarul serviciului. Pentru a putea transfera taxele datorate la locul potrivit, clientul trebuie, prin urmare, să solicite furnizorului de servicii următoarele informații:
- Adresa biroului fiscal
- Date bancare ale biroului fiscal
- Număr fiscal al furnizorului de servicii
