O prestație monetară este o contribuție suplimentară de la angajator la angajat. Se poate ridica la câteva mii de euro pe an, iar unele dintre ele sunt chiar scutite de impozite. Aflați aici ce servicii poate oferi angajatorul și cum acestea sunt impozabile.
Conținutul articolului pe scurt
- Beneficiile în natură pot fi o alternativă bună la o majorare. Cu toate acestea, acestea trebuie impozitate corect.
- Se aplică diferite limite de scutire de impozite.
- Unele beneficii în natură sunt întotdeauna scutite de impozite.
- Există două alternative de impozitare pentru autoturismele companiei, între care angajatul poate alege liber. El trebuie să plătească taxe deosebit de mici dacă mașina companiei este un vehicul electric sau hibrid.
Ce este un beneficiu monetar?
Un beneficiu pecuniar rezultă dintr-o performanță a angajatorului către angajat, pe care angajatul o oferă pe lângă salariu. Acest beneficiu nu se plătește în numerar. Mai degrabă, este un beneficiu în natură sau un beneficiu social special. Beneficiul financiar cu aceste beneficii (materiale) constă în suma pe care angajatul ar trebui să o plătească dacă ar dori să finanțeze singur serviciul. Faptul că acest lucru i se dă de către angajator îi oferă un avantaj care poate fi măsurat în valoare monetară.
Un beneficiu pecuniar este considerat ca venit în conformitate cu secțiunea 8, paragraful 1 din Legea privind impozitul pe venit (EStG) și trebuie impozitat în consecință. Exemple de servicii care oferă un beneficiu monetar sunt:
- Mașină de firmă
- Reduceri de personal
- Cupoane
- Cadouri
- Bursă pentru grădiniță
- Promovarea sănătății
- Plăți de sprijin
Există, de asemenea, un beneficiu financiar din subvențiile angajatorului pentru îngrijirea grădiniței.
Cum se impozitează un beneficiu monetar?
Beneficiul monetar trebuie impozitat în valoarea sa reală. În acest scop, suma corespunzătoare este compensată cu venitul angajatului, din care urmează să fie plătite contribuțiile fiscale și sociale. Cu toate acestea, angajatorul poate, de asemenea, să impoziteze beneficiul pecuniar la o rată forfetară pentru angajat.
Impozitare forfetară de către angajator
Angajatorul poate impozita un beneficiu monetar în conformitate cu § 37b EStG cu o cotă forfetară de 30% impozit pe salariu plus suprataxă de solidaritate și impozit pe biserică. Cu toate acestea, acest lucru este posibil numai dacă beneficiile în natură pentru un angajat nu depășesc 10.000 EUR într-un exercițiu financiar. De asemenea, este exclus dacă o singură contribuție în natură depășește 10.000 de euro.
Ce beneficii în natură sunt scutite de impozite?
Nu toate serviciile suplimentare de la angajator trebuie să fie impozitate. Un număr destul de mare dintre aceștia pot fi primiți fără taxe și asigurări sociale. Aceasta înseamnă că remunerația în natură, care duce la un beneficiu pecuniar, poate fi o alternativă bună la creșterea salariului: angajatorul, la fel ca angajatul, nu trebuie să plătească niciun impozit sau contribuții de asigurări sociale pentru prestație dacă sunt respectate anumite limite de scutire.
Care sunt limitele de scutire pentru prestațiile în natură?
Se aplică diferite limite de scutire în funcție de tipul de prestație în natură pe care angajatorul ar dori să o ofere. Dacă prestația monetară nu depășește această sumă fără impozite pe lună sau an, angajatul nu trebuie să plătească nicio taxă sau contribuții de asigurări sociale pentru prestația primită.
- Limită de 44 EUR
Dacă angajatorul plătește lunar un ajutor în natură per angajat cu o sumă maximă de 44 EUR, acest beneficiu în natură este scutit de impozite. Se vorbește aici despre „alocația de reducere mică”. Această donație lunară poate fi un cupon de combustibil sau de cumpărături, de exemplu. Este important ca această sumă să nu poată fi plătită în numerar. Dacă alocația lunară este depășită, întreaga sumă trebuie impozitată. - Limita de 60 de euro
Dacă există un motiv personal pentru o donație de la angajator către angajat, limita de scutire este de 60 de euro pe lună. O astfel de ocazie poate fi, de exemplu, o aniversare de serviciu, o zi de naștere, căsătorie sau nașterea unui copil.
Un beneficiu monetar sub forma unui cadou de ziua este chiar scutit de impozite până la 60 de euro.
Limită de 600 de euro Se aplică o limită de scutire de 600 de euro dacă angajatorul oferă măsuri de promovare a sănătății în companie în plus față de salariu. Aceasta poate fi o școală din spate, precum și o clasă de yoga sau un antrenament de relaxare. Dacă donația sa în natură depășește această limită, doar diferența trebuie impozitată. Limita de 600 de euro se aplică și așa-numitelor plăți de sprijin în cazuri speciale. Dacă, de exemplu, angajatorul plătește o sumă de sprijin din cauza unui dol sau a unei nașteri, acesta este scutit de impozite până la 600 de euro. De asemenea, nu trebuie plătite contribuții de securitate socială pentru acest lucru.- Limită de 1.080 euro
Există o scutire anuală de impozite de 1.080 euro pentru bonusurile acumulate în călătoriile de afaceri și pentru reducerile de personal. Această scutire de impozit se mai numește „alocație de reducere”. Când vine vorba de reduceri de personal, este important ca reducerea să se refere numai la produsele sau serviciile oferite de angajator. Dacă se depășește limita de scutire anuală, doar diferența trebuie impozitată. - Limită de 2.600 EUR
Dacă angajatorul acordă un împrumut unui angajat fără dobândă sau la o rată redusă, acest împrumut este scutit de impozite dacă suma împrumutului nu depășește 2.600 EUR. - Beneficii în natură fără impozite nelimitate
Unele beneficii pecuniare sunt întotdeauna scutite de impozite, indiferent de valoarea acestora. Aceasta include costurile de instruire sau mutare suportate de angajator. Subvențiile pentru îngrijirea copiilor sunt, de asemenea, scutite de impozite dacă copilul în cauză nu este încă în vârstă de școală. În plus, angajatorul poate, de exemplu, să ofere un bilet de muncă în plus față de salariu, fără ca angajatul să plătească impozite sau contribuții de asigurări sociale.
Beneficii monetare: Cum se taxează autoturismul companiei?
Dacă angajatorul oferă o mașină de companie și acest vehicul poate fi utilizat și privat, acest lucru creează un beneficiu monetar. Acest lucru trebuie impozitat. Există două moduri de a face acest lucru cu o mașină de companie:
- Regula unu la sută
- Păstrați un jurnal
Angajatul poate alege în mod liber care dintre aceste opțiuni să folosească. De asemenea, poate începe cu o metodă și poate trece la cealaltă după un an. O modificare a impozitării este, de asemenea, posibilă dacă vehiculul este înlocuit cu altul înainte de sfârșitul anului.
Dacă calculați corect în avans sau faceți o comparație semnificativă mai târziu, este posibil să puteți economisi contribuțiile fiscale.
O mașină de companie poate avea ca rezultat un beneficiu monetar. Acest lucru trebuie impozitat în consecință.
Mașinile companiei sunt impozitate cu regula unu la sută
Cu regula unu la sută, beneficiile bănești din mașina companiei sunt impozitate la o rată forfetară. Posibilitatea pentru aceasta apare din § 6, paragraful 1, punctul 4, teza 2: „Utilizarea privată a unui autovehicul care este utilizat mai mult de 50 la sută în scopuri comerciale se stabilește la 1 la sută din prețul de listă intern (…) pentru fiecare lună calendaristică. „Suma impozabilă depinde de doi factori:
- prețul de listă brut al mașinii la momentul primei înmatriculări și
- distanța parcursă cu mașina până la serviciu.
Un procent din prețul de listă brut este adăugat inițial la salariul lunar al angajatului ca o sumă impozabilă suplimentară. În plus, se adaugă 0,03 la sută din prețul de listă pentru fiecare kilometru care trebuie parcurs între casa angajatului și locul de muncă. Această sumă este, de asemenea, considerată venit suplimentar și trebuie impozitată. Există, de asemenea, contribuții de asigurări sociale.
Cu cât prețul de achiziție al mașinii este mai mare și cu cât este mai mare distanța de parcurs cu aceasta, cu atât este mai mare beneficiul monetar pentru angajat.
Exemplu:Doamna Knopf primește de la angajator o mașină de companie cu un preț de listă brut de 40.000 de euro. Ea o poate folosi și în mod privat. Dna Knopf conduce 20 de kilometri de acasă până la serviciu. Pentru dvs., acest calcul are ca rezultat calculul beneficiului monetar:
40.000 euro * 0,01 = 400 euro
Cei 400 euro corespund unui procent din noul preț.
40.000 de euro * 0.0003 * 20 de kilometri = 240 de euro
Potrivit facturii, kilometrii parcurși sunt stabiliți la o sumă de 240 pe lună, pe care trebuie plătite impozite și contribuții la asigurările sociale.
În total, în exemplul nostru, doamna Knopf ar trebui să plătească impozit suplimentar pe 640 de euro pe lună și să plătească contribuții de asigurări sociale.
Important:Dacă autoturismul companiei acoperă doar ruta de la domiciliu la serviciu și înapoi, nu există niciun beneficiu financiar. În acest caz, nu trebuie plătite taxe sau contribuții de securitate socială pentru uz privat. Curtea Federală a Finanțelor (BFH) a decis că: Călătoriile la serviciu fac parte din așa-numita sferă a angajării. (BFH, hotărârea din 6 octombrie 2011, Az. VI R 56/10).
Un avantaj monetar apare numai dacă vi se permite, de asemenea, să folosiți mașina companiei în mod privat.
Mașinile companiei sunt impozitate cu jurnalul de bord
Ca alternativă la regula unu la sută, beneficiul monetar care rezultă dintr-o mașină de companie poate fi impozitat și folosind jurnalul șoferului (secțiunea 6, paragraful 1, punctul 4, teza 3 EStG). Se ține evidența călătoriilor efectuate cu mașina care erau legate de afaceri și care erau private. Un beneficiu monetar apare numai pentru costurile generate de utilizarea privată, astfel încât taxele și contribuțiile de asigurări sociale trebuie plătite numai pentru utilizarea corespunzătoare a mașinii.
Exemplu: Domnul Sonne a parcurs 20.000 de kilometri în mașina companiei sale în anul. Înregistrările sale din jurnalul de bord arată că 2.300 de kilometri din aceasta au fost cauzate în mod privat. Cheltuielile anuale pentru mașina companiei sunt de 6.000 de euro. Prin urmare, costul pe kilometru este de 30 de cenți (6.000 de euro / 20.000 de kilometri).
Aceasta include 690 de euro (30 de cenți * 2.300 de kilometri) pentru uz privat. Prin urmare, domnul Sonne trebuie să plătească impozite pe 690 de euro ca beneficii monetare.
Un avantaj monetar pentru mașinile electrice și vehiculele hibride
Dacă mașina companiei este o mașină electrică sau un hibrid plug-in, angajatul beneficiază de un avantaj fiscal. Acest beneficiu se aplică în cazul în care vehiculul a fost sau este cumpărat sau închiriat între 1 ianuarie 2019 și 31 decembrie 2030.
În conformitate cu Secțiunea 6, Paragraful 1, Numărul 4, Clauza 2, Numărul 2, trebuie aplicată doar jumătate din prețul de listă pentru impozitul beneficiului monetar. Uneori este utilizată și regula de 0,5%, deoarece trebuie aplicat doar 0,5% din prețul de listă. Din punct de vedere matematic, rezultatul este același.
Dacă mașina companiei gestionează complet fără emisii de dioxid de carbon, se va aplica un avantaj fiscal chiar mai mare începând cu 2020: Dacă prețul de listă al mașinii nu depășește 60.000 de euro, trebuie calculat doar un sfert la sută (0,25) din prețul de listă pentru a calcula beneficiul monetar.
|
Data cumpărării |
1.1.20-31.12.30 |
1.1.19-31.12.21 |
1.1.22-31.12.24 |
1.1.25-31.12.30 |
|
Emisii |
0 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
|
Gamă |
--- (preț de listă, cu |
40 km |
60 km |
80 km |
|
|
0,25 la sută din |
0,5 la sută din |
0,5 la sută din |
0,5 la sută din |
|
Temeiul |
Secțiunea 6, paragraful 1, |
Secțiunea 6, paragraful 1, |
Secțiunea 6, paragraful 1, |
Secțiunea 6, paragraful 1, |
Dacă angajatul dorește să impoziteze corect mașina alimentată electric, ținând un jurnal de bord, va beneficia și de avantaje fiscale. La calcularea cheltuielilor anuale pentru vehicul, ratele de leasing și amortizarea sunt reduse la jumătate. Dacă mașina electronică nu a costat mai mult de 60.000 de euro pentru cumpărare, aceste costuri sunt chiar trimestriale pentru baza de evaluare.
Bine de știut: dacă angajatul își taxează vehiculul electric sau hibrid privat sau comercial în companie, el nu trebuie să plătească taxe sau contribuții de asigurări sociale în conformitate cu secțiunea 3, nr. 46 EStG.
