Activele cu valoare redusă reduc povara fiscală și pot fi anulate integral imediat. Atât angajații, cât și lucrătorii independenți beneficiază de acest lucru. Cu toate acestea, se aplică condiții.
Active cu valoare redusă: cele mai importante lucruri pe scurt
- Activele necesare pentru muncă pot reduce sarcina fiscală.
- Pentru ca acestea să poată fi vândute ca activ cu valoare redusă, trebuie să îndeplinească anumite criterii.
- Angajații, lucrătorii independenți și comercianții pot vinde active de mică valoare.
- Oricine are venituri din active de capital trebuie să facă un ocol pentru recunoașterea impozitului.
Ce este un activ cu valoare redusă?
Conform secțiunii 6, paragraful 2 din Legea privind impozitul pe venit, un activ cu valoare redusă (GWG) se înțelege a fi un obiect utilizabil independent, mobil și obiecte de uzură cu costuri de achiziție sau de fabricație de până la 800 EUR (net). Înainte de 2018, limita maximă era de 410 euro (net).
Angajații pot deduce integral un activ cu valoare redusă din impozit în anul achiziției. Lucrătorii independenți sau antreprenorii pot utiliza, de asemenea, GWG în scopuri fiscale și astfel să reducă povara fiscală.
În calitate de angajat, deduceți activele din impozit
Cum pot angajații să deducă din impozite active fără valoare scăzută?
Practic, activele, dacă nu sunt de valoare mică, adică au fost mai scumpe de 800 de euro pentru cumpărare sau fabricare, trebuie anulate în scopuri fiscale pe durata utilizării lor. Perioada de timp pe care o acoperă această durată este înregistrată oficial în așa-numitele tabele de amortizare, adică tabelele pentru deducerea uzurii, ale Ministerului Federal al Finanțelor.
De exemplu, tabelul pentru active care pot fi utilizate în general și achiziționate după 31 decembrie 2000 oferă o durată de viață utilă de trei ani pentru un computer, șapte ani pentru echipamentele foto și opt ani pentru tocătoarele de documente.
Cu toate acestea, aceste perioade de timp se aplică numai dacă limita financiară de mai sus a fost depășită. Dacă costurile pentru achiziție sau producție sunt de până la 800 de euro, activul poate fi imediat dedus integral în scopuri fiscale.
Ce pot vinde angajații ca activ cu valoare redusă?
Următoarele trei criterii sunt esențiale atunci când vine vorba de posibilitatea deducerii activului ca impozit cu valoare redusă:
- Proprietatea este uzată și mobilă.
Aceasta înseamnă că activul trebuie să-și piardă valoarea în timp. În plus, trebuie să poată fi mutat dintr-un loc în altul. Aceasta include, de exemplu, un aparat de fax sau un telefon. Un brevet sau o clădire nu poate fi un activ de mică valoare din cauza lipsei de mobilitate. - Poate fi folosit independent.
Activul cu valoare redusă trebuie să fie, de asemenea, utilizabil independent. Asta înseamnă că trebuie să funcționeze independent de alte dispozitive și să aibă sens singur. Un exemplu clasic este o imprimantă care nu are nicio funcție fără un computer conectat și, prin urmare, nu este un activ de valoare mică. - Activul nu depășește 800 de euro.
Dacă activul se află într-un cadru financiar care îl clasifică ca fiind de valoare scăzută, acesta poate fi, în principiu, dedus imediat ca cheltuieli legate de venituri.
De asemenea, este important ca GWG să fie necesar pentru muncă. Dacă este utilizat exclusiv în scopuri private, nu este posibilă nicio deducere fiscală.
Activele tipice pentru angajați care pot fi deduse ca GWG includ:
- Buc
- Scaun de birou
- software
- aparat de inregistrat
- cabinet de dosare
- îmbrăcăminte tipică de lucru
- Instrumente
- Jurnale comerciale
- Carti de referinta
- Papetărie
Calculatoarele, mesele și papetăria sunt obiecte tipice cu valoare redusă, dar nu ar trebui să depășească 800 de euro.
Dacă angajatul poate solicita menaj dublu în declarația de impozitare, alte proprietăți sunt deductibile din impozite ca active de valoare mică, cu condiția să nu coste mai mult de 800 de euro și să fie folosite pentru echiparea celui de-al doilea apartament. Aceasta include, de exemplu:
- dulapuri
- pat
- masa
- Scaune
- Mașină de spălat
- Lămpi
- Mobilier mic
- bucate
- Perdele
Ce nu pot vinde angajații ca un activ de valoare mică?
Obiectele care au fost achiziționate mai mult de 800 de euro nu îndeplinesc criteriile suplimentare menționate mai sus și cele care nu sunt utilizate pentru activitatea profesională nu pot fi vândute ca active de valoare mică.
Un televizor care este folosit de un jurnalist la biroul de acasă pentru a urmări situația actuală a știrilor, de exemplu, poate fi pus deoparte ca GWG. Cu toate acestea, dacă televizorul este utilizat exclusiv în scopuri private, nu este potrivit pentru reducerea sarcinii fiscale.
Dacă un dispozitiv este utilizat doar parțial pentru afaceri și în caz contrar pentru uz privat, numai partea comercială corespunzătoare poate fi dedusă din impozit.
Unde trebuie să introduceți activul cu valoare redusă în declarația fiscală?
Dacă un activ cu valoare redusă urmează să fie dedus imediat din impozit, costurile suportate trebuie să fie înscrise pe a doua pagină a anexei N în câmpul 42 al declarației de impozit pe venit. Punctul corespunzător se numește „Cheltuieli comerciale: cheltuieli pentru echipamente de lucru”.
În cazul în care activul este utilizat doar parțial profesional, se indică acolo doar suma parțială corespunzătoare. Dacă un computer nou, care este utilizat în mod egal pentru afaceri și pentru uz privat, costă 750 de euro, de exemplu, trebuie să menționați 375 de euro în declarația de impozitare.
Aceste cheltuieli nu trebuie inițial să fie documentate. Cu toate acestea, contribuabilii trebuie să poată dovedi costurile la cererea fiscului.
Activele cu valoare redusă pot fi deduse imediat din impozit.
Ce pot vinde antreprenorii și lucrătorii independenți ca un activ de mică valoare?
Oricine lucrează pe cont propriu sau care își primește venitul de la o întreprindere comercială poate alege între diferite opțiuni pentru modul în care ar dori să deducă GWG:
- Amortizare imediată în anul de achiziție
Dacă costurile de achiziție sau de producție ale activului nu depășesc 800 de euro și sunt îndeplinite celelalte criterii pentru un activ de valoare mică, lucrătorii independenți și comercianții pot vinde proprietatea în totalitate în anul de achiziție. - Amortizarea liniară pe durata de viață utilă operațională
Ca alternativă la deprecierea imediată, lucrătorii independenți și comercianții pot, de asemenea, să anuleze activul în părți pe durata de viață utilă operațională, an după an. Din nou, tabelele de amortizare ale Ministerului Federal al Finanțelor devin esențiale. Numeroase tabele de amortizare pentru diferitele sectoare economice sunt disponibile pentru descărcare pe site-ul web al autorității. Acestea oferă informații despre durata de viață utilă a diferitelor active. - Amortizarea mai multor active de valoare mică printr-o amortizare a fondului
Nu în ultimul rând, lucrătorii care desfășoară activități independente și comercianții au opțiunea de a combina mai multe active într-un element colectiv și apoi de a le anula împreună pe o perioadă de cinci ani (Secțiunea 6, Paragraful 2a, Sentința 1 din Legea privind impozitul pe venit). Acest proces se mai numește și amortizarea bazei. Amortizarea bazinului este întotdeauna o posibilitate de amortizare fiscală dacă obiectele individuale costă mai mult de 250 de euro, dar nu mai mult de 1.000 de euro. Lucrătorii independenți sau comercianții anulează, în fiecare an, 20% din suma totală în scopuri fiscale. Viața utilă este irelevantă pentru acest tip de depreciere. De asemenea, nu este esențial dacă activele din pool au fost vândute între timp (secțiunea 6, paragraful 2a, clauza 3 EStG).Dacă o persoană care desfășoară o activitate independentă sau un comerciant decide asupra acestei variante de amortizare utilizând un element colectiv, aceasta se aplică tuturor LVA-urilor sau niciunei. Deci, el trebuie să anuleze toate activele cu valoare redusă în acest mod sau nu poate face acest lucru pentru niciunul.
Active cu valoare redusă cu venituri din active de capital
Oricine are venituri din active de capital nu poate deduce activele cu valoare mică din impozit la fel de ușor, deoarece impozitul reținut la sursă și suma forfetară de economisire exclud deducerea cheltuielilor aferente veniturilor efectuate efectiv. Rândurile corespunzătoare nu mai pot fi găsite în anexa KAP la declarația de impozit pe venit.
Există încă un mod în care activele cu valoare redusă pot fi deduse: dacă costurile de publicitate suportate pentru activele cu valoare mică depășesc suma forfetară a economizorului de 801 euro (1.602 euro pentru persoanele căsătorite), contribuabilii pot enumera aceste costuri într-o imagine de ansamblu și le pot atașa la declarația privind impozitul pe venit. . Tot ce rămâne de făcut este să solicitați biroului fiscal să fie deduse aceste costuri.